U bent hier:

Franse fiscus weigert aftrek CAK-zorgbijdrage; hoe te antwoorden - een case study

De FANF wordt geregeld met de vraag geconfronteerd met welk juridisch argument de weigering van de aftrek van de CAK-bijdrage door de Franse fiscus te weerleggen. We hebben daarom Frank van Eig, een Nederlandse fiscalist die Nederlanders in Frankrijk adviseert, gevraagd een juridische argumentatie te verstrekken.

Over de aftrekbaarheid voor de Franse inkomstenbelasting van de CAK-bijdrage schreef Guido Smoorenburg reeds in een eerdere bijdrage op de FANF-website:

"Verdragsgerechtigden kunnen dus de door het CAK opgelegde inhoudingen zorgpremie op AOW, uitkeringen en pensioenen in de jaaropgave van de Sociale Verzekeringsbank (SVB), Uitvoeringsinstituut Werknemersverzekeringen (UWV) en pensioenfondsen direct in mindering brengen op het door SVB, UWV en pensioenfonds opgegeven bruto jaarbedrag."
Uit: Fiscale aftrekbaarheid van de CAK zorgbijdrage in Frankrijk

Grofweg bestaan er twee mogelijkheden om dit te verwezenlijken.
Het betaalde bedrag van de CAK-zorgbijdrage direct in mindering brengen op het fiscale inkomen (conform de methodologie in Frankrijk), formulier 2047 op pagina 1 onder punt 1 paragraaf 12 (en op het formulier 2042 op pagina 3 onder punt 1 vakje 1AM) -hetgeen is aan te bevelen- of het opvoeren als bedrag onder 6 DD.

Maar wat te antwoorden als de (onwetende) Franse lokale belastingbeambte deze aftrek niet accepteert? 
Een arrest van het Europese Hof van Justitie (van 23 april 2009) bepaalt dat het gemeenschapsrecht zich verzet tegen de weigering om de in een andere lidstaat betaalde ziekteverzekeringspremies in mindering te brengen op de inkomstenbelasting, terwijl dit wel mogelijk is voor in de lidstaat van belastingheffing betaalde ziektekostenverzekeringspremies.
 

Het ging hier om iemand die gepensioneerd was. In dit arrest is dus meteen het argument dat soms door de Franse fiscus wordt gebruikt dat de Verordening  (EEG) n° 1408/71 alleen van toepassing is op werkenden, ontkracht.

De conclusie is dus dat de CAK-zorgbijdrage fiscaal in mindering mag worden gebracht op het belastbare inkomen :
« Les versements effectués à titre de cotisations de sécurité sociale Néerlandaise sont donc déductibles en France (ex article 156 II CGI) »

Wat te doen als u vergeten bent uw aangifte met de betaalde CAK bijdrage te verminderen, of niet wist dat dit mogelijk was.

  • Indien u uw aangifte via internet doet heeft u tot 4 december van het jaar van de aangifte de mogelijkheid om uw aangifte te corrigeren.
  • Indien u uw aangifte per papier doet kan u tot 31 december van het tweede jaar na het jaar waarin u de aanslag moet hebben voldaan, verzoeken om correctie van de opgelegde aanslag.

Zie daarover de Franse belastindienst: https://www.impots.gouv.fr/particulier/questions/je-veux-corriger-la-declaration-que-jai-deja-deposee-comment-procede